قوانین مالیات تراکنش های بانکی

2. چگونه می توانم بدانم که آیا در حال تحقیق هستم یا در آینده خواهم بود؟

به محض اینکه HMRC در حال بررسی امور شما باشد، از سوی HMRC به شما اطلاع داده نخواهد شد، اما اگر تصمیم بگیرد که به طور رسمی از شما تحقیق کند، ممکن است نامه ای از یکی از بخش های آن دریافت کنید که از شما اطلاعات بیشتری بخواهد. این معمولاً با دامنه محدودی مانند ممیزی انطباق محلی برای درخواست اطلاعات بیشتر در مورد آخرین اظهارنامه مالیاتی شما یا درخواست اطلاعات در مورد معامله ملک شروع می شود، اما غیر معمول نیست که این بررسی ها در صورت بروز مسائل تمدید شوند.

[ادامه مطلب را اینجا بخوانید]

3. HMRC تا کجا می تواند تحقیق کند؟

اینکه HMRC تا چه اندازه در طول تحقیقات مالیاتی تحقیق می کند واقعاً متفاوت است و به حقایق هر مورد بستگی دارد. در برخی شرایط، HMRC ممکن است بخواهد برای به دست آوردن اطلاعات و اسناد به 20 سال قبل برود. شرایط دیگر ممکن است کمتر از این باشد.

این امر علاوه بر زمان‌بر و پرهزینه بودن، بسته به اینکه HMRC تا چه اندازه در حال بررسی است، می‌تواند مشکلات عملی زیادی را برای بسیاری از افراد ایجاد کند. بنابراین مهم است که بدانیم چگونه با HMRC راه حل هایی پیدا کنیم تا از ارزیابی های تخمینی ناخوشایند جلوگیری کنیم.

[ادامه مطلب را اینجا بخوانید]

4. چقدر مالیات باید پرداخت کنم؟

به بیان ساده، میزان مالیاتی که باید پرداخت کنید بستگی به این دارد که آیا در واقع مالیات پرداخت شده است یا خیر. اگر چنین است، HMRC می خواهد آن را پرداخت کند. با این حال، یک استعلام مالیاتی به ندرت آنقدر واضح و شفاف خواهد بود که HMRC در ابتدا معتقد است. اغلب تغییرات واقعی وجود دارد، گاهی اوقات مسائل مالیاتی فنی، و اغلب ما مسائل دیگری را کشف می کنیم که مالیات متعلق را کاهش می دهد.

جدول 8. نمونه یک ساله Amihud در سطح شرکت: تغییرات در میانگین و میانه.

پانل A: میانگین سطح شرکت Amihud P2

n %Sgnf %Sgnf+ %Sgnf- Mean Mean+ Mean-

مجموع 60 10 3.333 6.667 92.485 141.753 67.851

بزرگ 30 3.333 0 3.333 72.850 72.850

متوسط ​​30 16.667 6.667 10 96.412 141.753 66.184

پانل B: میانگین سطح شرکت Amihud P3

n %Sgnf %Sgnf+ %Sgnf- Mean Mean+ Mean-

مجموع 60 23.333 10 13.333 101.535 149.925 65.242

بزرگ 30 16.667 13.333 3.333 135.779 154.321 61.610

متوسط ​​30 30 6.667 23.333 82.510 141.134 65.761

پانل C: میانه سطح شرکت Amihud P2

n %Sgnf %Sgnf+ %Sgnf- Mean Mean+ Mean-

مجموع 60 23.333 10 13.333 101.535 149.925 65.242

بزرگ 30 16.667 13.333 3.333 135.779 154.321 61.610

متوسط ​​30 30 6.667 23.333 82.510 141.134 65.761

پانل D: میانه Amihud P3 در سطح شرکت

n %Sgnf %Sgnf+ %Sgnf- Mean Mean+ Mean-

مجموع 60 23.333 8.333 15 102.285 171.255 63.968

بزرگ 30 16.667 10 6.667 126.887 169.453 63.037

متوسط ​​30 30 6.667 23.333 88.617 173.958 64.234

پانل A به ضرایب متغیرهای دوگانه P2 و P3 در رگرسیون اشاره دارد.

اندازه گیری روزانه آمیهود در سطح شرکت کجاست. سمت چپ پانل A تعداد شرکت‌ها، درصد ضریب P2 که معنی‌دار هستند و درصد ضرایب مثبت و منفی معنی‌دار را در مجموع و برای هر گروه اندازه گزارش می‌کند. سمت راست پانل A میانگین نسبت میانگین بیش از دوره 2 به میانگین در دوره 1 را گزارش می دهد، جایی که میانگین بیش از شرکت هایی است که میانگین تغییر قابل توجهی برای آنها وجود دارد، و در دو ستون زیر ، بیش از شرکت هایی که میانگین آنها به طور قابل توجهی افزایش یا کاهش یافته است. پانل B نتایج مربوطه را برای دوره 3 گزارش می‌کند. سمت چپ پانل C تعداد شرکت‌ها و درصد شرکت‌هایی را که آزمون من-ویتنی U برابری میانه‌ها را در دوره‌های 2 و 1 رد می‌کند، گزارش می‌کند. درصد میانه افزایش یا کاهش می یابد. سمت راست پانل C میانگین نسبت میانه بیش از دوره 2 را به میانه گزارش می دهد.

. سمت راست پانل A، به طور کلی و برای هر گروه اندازه، میانگین نسبت میانگین بیش از دوره 2 به میانگین در دوره 1 را گزارش می دهد، که در آن میانگین بیش از شرکت هایی است که میانگین قابل توجهی برای آنها وجود دارد. تغییر، و در دو ستون زیر، بیش از شرکت هایی که میانگین آنها به طور قابل توجهی افزایش یا کاهش یافته است، در دوره 2. سمت راست پانل B میانگین نسبت های مشابه را برای دوره 3 گزارش می کند. سمت چپ پانل C، تعداد شرکت‌ها، و درصد شرکت‌هایی که آزمون U Mann-Whitney برابری میانه‌ها را در دوره‌های 2 و 1 رد می‌کند، همچنین در درصد افزایش یا کاهش میانه تجزیه می‌شوند. سمت راست پانل C میانگین نسبت میانه بیش از دوره 2 را به میانه گزارش می دهد.

در دوره 1، که در آن میانگین بیش از شرکت هایی است که آزمون برابری میانه را رد می کند، و بیش از شرکت هایی است که میانه در دوره 2 به طور قابل توجهی افزایش یا کاهش یافته است. دوره نمونه از 10/29/2012 تا 4/30/2013 و دوره 2 از 2 ژانویه تا 28 فوریه 2013 است.

نتایج نشان می دهد که تنها سه شرکت با استفاده از میانگین یا میانه تغییرات نقدینگی آمیهود را در دوره دوم تجربه کردند. در نتایج جدول‌بندی نشده، متوجه می‌شویم که دو شرکت از سه شرکت در بخش انرژی هستند، هر دو از میانگین و میانه استفاده می‌کنند. پس از اجرای مالیات (دوره 3)، میانگین اقدام آمیهود برای حدود 76 درصد از شرکت ها بدون تغییر باقی ماند. از میان 14 سهامی که میانگین نقدینگی آنها تغییر کرد، نقدینگی در همه موارد بدتر شد (یعنی میانگین نقدینگی آمیهود افزایش یافت) به جز شرکت ساختمانی Webuild.14 میزان افزایش میانگین آمیهود برای بزرگ و متوسط ​​تقریباً یکسان است. کلاه ها گروه متوسط ​​شامل یک بانک متوسط ​​و چهار شرکت متخصص در ساخت زیرساخت های بزرگ است. میانه نقدینگی آمیهود در دوره 3 تنها برای 13 شرکت تغییر کرد، یک سهم کمتر از میانگین تغییرات. متذکر می شویم که شرکت هایی که تغییرات قابل توجهی را در میانگین و میانه نقدینگی آمیهود نشان می دهند تقریباً یکسان هستند، منتهی به دو اختلاف.16

مجموعه کامل داده های روزانه برای 59 سهام مشمول FTT در دسترس است. نمونه سهام ما شامل شرکت‌های کمتری است که مشمول مالیات می‌شوند نسبت به Hvozdyk و Rustanov (2016) و Cappelletti و همکاران. (2017)، که به ترتیب 77 و 70 سهم را بررسی کردند. کاهش حجم نمونه به دلیل فیلترهای اضافی است که برای اطمینان از کیفیت داده ها اعمال می کنیم. ما تمام سهام پس انداز (سهام RSP) را برای محدود کردن نمونه به سهام عادی حذف می کنیم، مانند Cappelletti و همکاران. (2017). علاوه بر این، ما سهامی را که اسپرد آنها برای بیش از یک سوم روزهای نمونه صفر است، کنار می گذاریم، زیرا قیمت های پیشنهادی و درخواستی یکسان نگرانی های مربوط به کیفیت داده ها را افزایش می دهد.

کپلتی و همکاران (2017) و Hvozdyk و Rustanov (2016) به ترتیب بر داده های Datastream و Bloomberg برای مطالعه تأثیر FTT ایتالیا تکیه می کنند. این مطالعه برای بررسی کیفیت داده ها بر هر دو پایگاه داده تکیه دارد. ما متوجه شدیم که قیمت های پیشنهادی و درخواستی گزارش شده در دو پایگاه داده برای چند سهم به طور قابل توجهی متفاوت است. این سهام از تجزیه و تحلیل حذف می شوند، زیرا این اختلاف نگرانی های مربوط به کیفیت داده ها را افزایش می دهد. از این رو، نتایج ارائه شده در این مطالعه برای داده های Datastream است که قیمت، بازده و ارزش بازار با استفاده از داده های بلومبرگ تأیید شده است.

مالیات بر معاملات مالی (ITF)

مربوط به تمایز این مالیات از مالیات موسوم به "مالیات توبین"[2] است که در ابتدا مالیاتی برای مالیات بر عملیات تبدیل ارزهای تولید شده به صورت نقدی بود و در حال حاضر مالیاتی بر کلیه معاملات سهام و اوراق قرضه است. و ارزهایی به نام "مالیات بر معاملات مالی" (FTT).

در این پست، من خودم را به توسعه مالیات‌های هترودکس بر تراکنش‌های مالی در منطقه محدود می‌کنم، که به منظور مالیات بر عملیات انجام شده توسط مالیات دهندگان در سیستم مالی است.

آرژانتین (1983) [3] پیشرو این مالیات بود (این مالیات فقط از بدهی های بانکی مالیات می گرفت و توسط دکترین "مالیات بر چک" نامیده می شد) که بعداً به سایر کشورهای منطقه نیز تعمیم یافت. منابع قابل توجهی را تقریباً بدون هیچ هزینه ای برای اداره مالیات ایجاد کرد و به تحرکات تقریباً همه مالیات دهندگان (از جمله مالیات دهندگان غیررسمی و معاف یا تبرئه شده از مالیات های ارتدکس) رسید.

به موازات آن، FTT همچنین به عنوان یک منبع احتمالی جدید اتحادیه اروپا به عنوان بخشی از بودجه بلندمدت اتحادیه (چارچوب مالی چند ساله - MFF) و صندوق بازیابی اتحادیه اروپا (نسل بعدی اتحادیه اروپا) ذکر شد. کمیسیون اروپا متعهد شده است که تا اول ژانویه 2024 پیشنهادی در این زمینه ارائه کند.

آیا می توان تغییرات قابل توجهی در پیش نویس دستورالعمل فعلی انتظار داشت؟

اگرچه پیشنهاد تجدید نظر شده برخی از ملاحظات برجسته را مورد توجه قرار می دهد و نیاز به منابع اضافی اتحادیه اروپا ممکن است انگیزه ای برای معرفی FTT در سطح اروپا ایجاد کند، باید دید که آیا پیشنهاد 2019 می تواند به عنوان اولین گام برای دستیابی به توافق در مورد این موضوع عمل کند. یک رویکرد رایج برای مالیات تراکنش های مالی به عنوان اولین واکنش به بحث های فوریه 2021، وزیر دارایی اتریش از محدوده محدود پایه مالیاتی که شامل محصولات سرمایه گذاری مصنوعی، مشتقات و مالیات های تجاری با فرکانس بالا است، انتقاد کرد.

AC جلسه استماع را به شکلی که شما درخواست می‌کنید ترتیب می‌دهد (شخصاً، از طریق کنفرانس تلفنی/کنفرانس ویدیویی یا بررسی مستند). از تمامی طرفین تجدیدنظر دعوت می شود تا شرکت کنند. یک تصمیم کتبی معمولاً ظرف شش تا هشت هفته ارسال می شود. این جدول زمانی بسته به پیچیدگی درخواست تجدیدنظر ممکن است طولانی تر یا کوتاه تر باشد.

این آخرین سطح درخواست تجدیدنظر برای کارگران و کارفرمایان است که با تصمیم DRDRB مخالف هستند

قطعنامه های اولیه

یکی از تمرکزهای دفتر مشاور، حل و فصل زودهنگام است، به این معنی که یک موضوع دیگر نیازی به درخواست تجدیدنظر ندارد. انتظار کلی این است که تمام مسائل جدید سعی شود زودتر (در صورت امکان) آنها را حل کند. این کار با کار با خدمات مشتری WCB یا مستقیماً با مشتریان انجام می شود. حل و فصل زودهنگام ممکن است شامل تغییر تصمیم دپارتمان خدمات مشتریان WCB شود و بنابراین، موضوع "حل شده" در نظر گرفته می شود.

مالیات بر درآمد ناخالص

مالیات بر درآمد ناخالص (GRTs) بدون توجه به سودآوری و بدون کسر هزینه های تجاری، بر فروش ناخالص شرکت اعمال می شود. این یک تفاوت اساسی با سایر مالیات‌هایی است که کسب‌وکارها می‌پردازند، مانند مالیات‌هایی که بر اساس سود یا درآمد خالص، مانند مالیات بر درآمد شرکتی، یا مصرف نهایی، مانند مالیات بر فروش خوب ساخته شده‌اند.

از آنجا که GRT ها در هر مرحله از زنجیره تولید تحمیل می شوند، منجر به "هرم مالیاتی" می شوند، جایی که بار مالیاتی در سراسر زنجیره تولید چند برابر می شود و در نهایت به مصرف کنندگان منتقل می شود.

GRT ها به ویژه برای استارتاپ ها که در سال های اولیه ضرر می کنند و کسب و کارهایی با زنجیره های تولید طولانی مضر هستند. علیرغم اینکه برای چندین دهه به عنوان سیاست مالیاتی ناکارآمد و نامطلوب نادیده گرفته شده بود، سیاست گذاران اخیراً در جستجوی جریان های درآمدی جدید دوباره شروع به بررسی GRT ها کرده اند.

اختیار معامله مشابه قراردادهای آتی است – تفاوت در این است که خریدار یک اختیار معامله حق خرید یا فروش سهام ابزار پایه را دارد، اما هیچ تعهدی ندارد. خریدار اختیار خرید ممکن است ابزار پایه را با قیمت توافقی (اعتصاب) و تاریخ (انقضا) خریداری کند. به همین ترتیب، خریدار اختیار فروش حق فروش ابزار پایه را دارد.

اگر کسی تماسی را در اوراق بهادار A با قیمت پایه 100 دلار و قیمت اعتصاب 120 دلار خریداری کند و در هنگام انقضا امنیت A در هر نقطه ای بین 0 تا 120 دلار معامله شود، این گزینه بی پول است (OTM) و بی ارزش می شود. در طول چرخه عمر این گزینه، خریدار فقط قیمت اولیه (یا حق بیمه) گزینه را می پردازد. اگر ارزش اوراق بهادار A در عوض به 130 دلار افزایش یابد، اختیار خرید به پول است (ITM) و مالک می تواند از اختیار خود برای خرید سهام اوراق بهادار A به قیمت 120 دلار استفاده کند.[65] صاحب آن سهام اکنون می تواند آنها را نگه دارد یا با قیمت جدید 130 دلار با سود 10 دلاری به ازای هر سهم منهای حق بیمه پرداخت شده برای اختیار خرید، بفروشد.